一、餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程： 首先，你要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及核算要求，確定相關(guān)成本的核算方法：比如直接記入成本，月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本;先入庫記入原材料，領(lǐng)用記入成本，月末盤點(diǎn)再?zèng)_成本;等等。一般情況，如果你企業(yè)規(guī)模較小，核算要求不高，可先擇第一種做法。 　　1.如果對方能提供正規(guī)發(fā)票，菜肉等可直接記入“主營業(yè)務(wù)成本”。 　　如果有庫房，米油、調(diào)料，可先記入“原材料”，領(lǐng)用時(shí)記入“主營業(yè)務(wù)成本”，沒有庫房，對方也能提供正規(guī)發(fā)票，也可直接記入“主營業(yè)務(wù)成本”。 　　煤氣，可記入“營業(yè)費(fèi)用--燃?xì)赓M(fèi)”。 　　2.購入的酒水、飲料，如果有庫房，可先記入“庫存商品”，等賣出后，結(jié)轉(zhuǎn)成本;如果你有香煙的銷售資格，核算方法同前。如果沒有，你部分的收入、成本的處理要符合營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍。 　　3.廚師的工資記入“營業(yè)費(fèi)用--工資”，不能記入成本。服務(wù)人員的工資也可記入“營業(yè)費(fèi)用--工資”，其他管理人員，記入“管理費(fèi)用--工資”。 　　一般情況，工資要先計(jì)提。 　　4.裝修費(fèi)記入“長期待攤費(fèi)用”，攤銷年限，參考租憑合同年限。 　　5.窗簾、地毯，處理方法，與我的想法想同。 　　6.入庫時(shí)，分錄： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品 　　貸：應(yīng)付帳款--**公司 　　付款時(shí)： 　　貸：應(yīng)付帳款--**公司 　　貸：銀行存款/現(xiàn)金 　　不管對方是什么樣的單位，都應(yīng)該要求對方提供正規(guī)發(fā)票，如果沒有，相應(yīng)的材料不能記入成本費(fèi)用。 　　(2)餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄： 　　1、平時(shí)記收入(分類：菜品、酒水、香煙等等)，費(fèi)用分部門記就行了，月底匯總銷售成本，提折舊、提稅、出報(bào)表，買發(fā)票，基本就這些。 　　2、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品，根據(jù)票據(jù)及驗(yàn)收單入賬 　　借：原材料 　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款) 　　3、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫單入賬 　　借：營業(yè)成本 　　貸：原材料 　　4、月底將制作間剩余材料盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)表入賬 　　借：營業(yè)成本(紅字) 　　貸：原材料(紅字) 　　5、結(jié)轉(zhuǎn)成本(營業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù) - 月末盤點(diǎn)數(shù)) 　　借：本年利潤 　　貸：營業(yè)成本 　　6、下月初，將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中(上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù))。 　　借：營業(yè)成本 　　貸：原材料 　　餐飲業(yè)屬繳納的稅金為營業(yè)稅，故損益=營業(yè)銷售額-營業(yè)費(fèi)用(材料\工資\費(fèi)用\其他雜費(fèi)等等) 　　取得營業(yè)收入時(shí)： 　　借：現(xiàn)金\銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　購買材料\支付工資以及其他費(fèi)用時(shí)： 　　借：營業(yè)費(fèi)用-二級科目 　　貸：現(xiàn)金 　　月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用時(shí)： 　　借：本年利潤 　　貸：營業(yè)費(fèi)用 　　月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入： 　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　貸：本年利潤 　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤： 　　盈利時(shí)： 　　借：本年利潤 　　貸：利潤分配 　　虧損時(shí)： 　　借：利潤分配 　　貸：本年利潤 　　下月初去稅局報(bào)稅： 　　是以利潤*相應(yīng)稅率申報(bào)繳納。 　　(3)餐飲業(yè)成本核算： 　　日常成本核算的主要程序是： 　　1、廚房當(dāng)天需要直接采購領(lǐng)用的原材料(蔬菜、肉食、家禽、水果、水產(chǎn)品、海鮮)必須在前一天下午5點(diǎn)以前，補(bǔ)貨的必須在當(dāng)天下午2點(diǎn)以前，由各廚房領(lǐng)班填制《市場物料申購單》，經(jīng)廚師長審核后，報(bào)餐飲部經(jīng)理批準(zhǔn)，交采購員按照要求組織進(jìn)貨，一聯(lián)交收貨組按采購單上的數(shù)量、質(zhì)量要求驗(yàn)收，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗(yàn)收質(zhì)量，如有不符合要求，必須當(dāng)天提出退貨或補(bǔ)貨。驗(yàn)收合格后填寫《廚房原材料驗(yàn)收單》，每天營業(yè)終后加計(jì)《廚房原材料驗(yàn)收單》，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》。 　　2、廚房到倉庫領(lǐng)用的原材料(干貨、調(diào)味品、食品等)，由各廚房領(lǐng)班根據(jù)當(dāng)天的需要填制《倉庫領(lǐng)用單》，報(bào)廚師長審批后，憑單到倉庫領(lǐng)取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營業(yè)結(jié)束后加計(jì)《倉庫領(lǐng)用單》，填報(bào)《餐飲原材料領(lǐng)用匯總表》。 　　3、每天營業(yè)結(jié)束后由各廚房領(lǐng)班對存余的原材料、調(diào)料、半成品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，并填制《廚房原材料盤存日報(bào)表》，由廚師長審核后進(jìn)行匯總。 　　4、餐廳各吧臺(tái)酒水員每天營業(yè)結(jié)束后根據(jù)《倉庫領(lǐng)料單》和《酒水銷售單》，填制《酒水進(jìn)銷存日報(bào)表》。 　　5、財(cái)務(wù)日審員根據(jù)夜審報(bào)表，填制《餐飲營業(yè)收入日報(bào)表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日報(bào)表》。 　　6、成本核算員根據(jù)《餐飲營業(yè)收入日報(bào)表》、《餐飲優(yōu)惠折扣日報(bào)表》、《廚房原材料購入?yún)R總?cè)請?bào)表》、《廚房原材料領(lǐng)用匯總?cè)請?bào)表》、《廚房原材料盤存日報(bào)表》、《餐飲吧臺(tái)酒水進(jìn)銷存日報(bào)表》匯總計(jì)算填制《餐飲成本日報(bào)表》，于第二天上午9點(diǎn)以前上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、餐飲經(jīng)理及廚師長。做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。 　　7、先把你的所有費(fèi)用加在一起，如房費(fèi)、水電費(fèi)、雇傭的工人費(fèi)用等加在一起，再看你選擇店面的地理位置，如果是市內(nèi)繁華地段東西就會(huì)稍貴些，地段差一點(diǎn)就便宜些，這你要自己考慮。之后看你的菜價(jià)，菜的原材料是多少錢，能達(dá)到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得數(shù)除以30天，就是你一天的費(fèi)用，再看你買多少菜才能達(dá)到這個(gè)數(shù)，剩下的就是你的純利潤! 8、餐飲業(yè)成本，大致有以下幾例公式： 本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期購進(jìn)原料—期末結(jié)存原料 成本價(jià)=進(jìn)貨價(jià)／（出成品率＊投料標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量）） 毛利率＝（銷售價(jià)格—原料成本）／銷售價(jià)格＊１００％ 銷售價(jià)格＝原料成本／（１－毛利率） 銷售價(jià)格＝原料成本＋毛利額 或 銷售價(jià)格＝原料成本＊（１＋加成率） 或 銷售價(jià)格＝原料成本＋加成額 加成率＝毛利率／（１－毛利率） 毛利率＝加成率／（１＋加成率） 原料價(jià)值＝毛料價(jià)值－（次料數(shù)量＊單價(jià)＋下腳數(shù)量＊單價(jià)） 凈料數(shù)量＝毛料數(shù)量－次料數(shù)量－下腳數(shù)量 凈料單價(jià)＝凈料價(jià)值／凈料數(shù)量。 會(huì)計(jì)|酒店財(cái)務(wù)管理|做賬

二、 餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)分錄： 餐飲業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全 1.投資者投入資本或股本時(shí)： 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本（股本） 資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)） 2.定資產(chǎn)裝修時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)——裝修 貸：在建工程 在后續(xù)期間應(yīng)采用合理的方法計(jì)提折舊。 第二次裝修時(shí)，應(yīng)將第一次裝修為折舊完的余額一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)——裝修 3.在開業(yè)期發(fā)生的其他費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 4.酒店的資產(chǎn)——固定資產(chǎn)、存貨、低值易耗品等 原材料可按計(jì)劃成本也可按實(shí)際成本 按實(shí)際成本發(fā)料可用的發(fā)出計(jì)價(jià)法有兩種： 1．個(gè)別計(jì)價(jià)法 2．加權(quán)平均法 借：原材料——食品原材料（清選戶） 貸：原材料——食品原材料 銀行存款 有下腳料凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本-下腳料金額）/清選整理后凈料重量 其中有一種單價(jià)沒有資料凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本-其他凈料成本之和）/該種凈料的重量 無可作價(jià)的下腳料凈料單價(jià)=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量 成本系數(shù)法 成本系數(shù)=某種原材料凈料單位成本/某種原材料毛料單位成本 某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本*成本系數(shù) 借：委托加工物資 或原材料——委托加工原材料 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 借：原材料——某類加工成品 原材料——某類剩余材料 貸：委托加工物資 或原材料——委托委托加工原材料 燃料有三種辦法： 1．實(shí)際耗用法 2．定額耗用法 3．倒擠耗用法 借：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用（其他部門領(lǐng)用） 貸：原材料——燃料 物料用品：辦公用品,小紀(jì)念品 預(yù)付訂金 借：預(yù)付貨款 貸：銀行存款 借：原材料——物料用品 貸：預(yù)付貨款 借：預(yù)付貨款 貸：銀行存款 預(yù)先訂貨發(fā)貨后托收承付 借：原材料——物料用品 貸：應(yīng)付賬款 或銀行存款 領(lǐng)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：原材料——物料用品 包裝物 借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 隨貨物購進(jìn)包裝物不用單獨(dú)核算價(jià)格包含在購進(jìn)貨物中 啤酒瓶等包裝物的回收一企業(yè)自行回收復(fù)用 二代其他單位回收,自行復(fù)用包裝物回收,視同包裝物購進(jìn)其核算與單獨(dú)購進(jìn)相同因不屬于本企業(yè)所有在備查薄中登記在'其他應(yīng)收款'中核算 打包的飯盒近期結(jié)轉(zhuǎn) 借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 隨同食品出售單獨(dú)計(jì)價(jià) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 借：低值易耗品 貸：銀行存款 低值易耗品的攤銷 一次攤銷法 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：低值易耗品 分次攤銷法 借：低值易耗品——在用 貸：低值易耗品——在庫 借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：低值易耗品——攤銷 借：低值易耗品——攤銷 貸：低值易品——在用 低值易品的修理 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 報(bào)廢攤銷如有殘料 借：原材料 庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 固定資產(chǎn) 1．外購 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2．自行建造 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款 3．投資者投入 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 4．租入 預(yù)付租金 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 攤銷 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 盤盈入賬價(jià)值=同類固定資產(chǎn)市場價(jià)格-估計(jì)新舊程度的折舊 處置 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 收入 借：原材料 銀行存款 其他應(yīng)收款——賠款 貸：固定資產(chǎn)清理 凈收益 籌建期 借：固定資產(chǎn)清理 貸：管理費(fèi)用——開辦費(fèi) 生產(chǎn)經(jīng)營期 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 凈損失 籌建期 借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi) 貸：固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)經(jīng)營期 借：營業(yè)外支出——非常損失 ——處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 經(jīng)營性租出固定資產(chǎn) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 銀行存款 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)的折舊方法 平均年限法（直線法）,工作量法,年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法折舊法一經(jīng)選定不得隨意變更 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 在建工程 貸：累計(jì)折舊

餐飲業(yè)務(wù)銷售貨款的結(jié)算方式： 1．柜臺(tái)統(tǒng)一售票 2．服務(wù)員開票 3．先就餐后結(jié)算 4．一手交錢一手交貨 食品交服務(wù)員銷售時(shí),由產(chǎn)銷雙方登記數(shù)量,業(yè)務(wù)終了時(shí),由服務(wù)員進(jìn)行盤存核對,其計(jì)算公式如下： 銷售數(shù)量=上班結(jié)存+本班生產(chǎn)或提貨—班末結(jié)存 應(yīng)收回的銷售金額=銷售數(shù)量*單價(jià) 固定開支是指賓館和旅店一個(gè)月的全部固定支出,如房租,員工工資,管理費(fèi)用等 變動(dòng)開支是指有客人入住房間后,耗用的水,電及消耗品的合計(jì)數(shù),當(dāng)客房收入=固定開支+變動(dòng)開支時(shí),就是這間賓館和旅店的保本點(diǎn).因?yàn)閇客房收入=房價(jià)*開房數(shù)量,變動(dòng)開支=變動(dòng)開支*開房數(shù)量,那么,保本開房率為 保本開房率=保本開房量/（實(shí)有房間數(shù)量*30） 保本開房量=固定開支/（房價(jià)-變動(dòng)開支） 發(fā)出原材料 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 1．永續(xù)盤存制 耗用原材料成本=廚房月初結(jié)存額+本月領(lǐng)用額-廚房月末盤存額 廚房月初存額和本月領(lǐng)用額,可以從原材料或主營業(yè)務(wù)成本賬戶的有關(guān)項(xiàng)目中求得,廚房月末盤存額按盤存表計(jì)算對在制品,制成品有的要按配料定額和賬面價(jià)折合計(jì)算,財(cái)會(huì)部門將月末剩余半成品和待售產(chǎn)成品盤存表代替退料單不移動(dòng)廚房實(shí)物作假退料處理 2．實(shí)地盤存制 本月耗用原材料成本=原材料月初倉庫和廚房結(jié)存額+本月購進(jìn)總額-月末倉庫和廚房盤存總額 原材料成本包括餐飲產(chǎn)品的主料,配料,調(diào)料和這些原料的合理損耗.在價(jià)值構(gòu)成上,包括原材料的買價(jià),運(yùn)雜費(fèi),倉儲(chǔ)費(fèi)用以及相關(guān)稅金,主料,配料是構(gòu)成餐飲產(chǎn)品成本的主體,必須首先從核算主料,配料成本做起,未加工處理的原料稱為毛料,加工處理后的原料稱為凈料 1．生料單位成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值）/凈料重量 2．無味半制成品成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值）/無味半制成品重量 調(diào)味半制成品成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值+調(diào)味品總值）/調(diào)味半制成品重量 一料一檔 一種不可作價(jià)利用的下腳料 另一種下腳料可作價(jià)利用 不可作價(jià)利用半制成品單位成本=購進(jìn)原材料產(chǎn)總成本/加工后半制成品的重量 若有可作價(jià)利用 的下腳料半制成品單位成本=（購進(jìn)原材料總成本-下腳料金額）/加工后半制成品的重量 一料多檔 半成品單位成本=（原材料購進(jìn)總值-其他半成品價(jià)值之和）/該項(xiàng)半成品的重量 調(diào)味品分單一和復(fù)合 復(fù)合調(diào)味品單位成本=（調(diào)味品1成本+調(diào)味品2成本+————————————）/復(fù)合調(diào)味品總重量 調(diào)味品的生產(chǎn)方式,餐飲產(chǎn)品的生產(chǎn)方式有兩種類型1單件2成批 單件調(diào)味成本=用料1用量*單價(jià)+用料2用量*單價(jià)+———————————— 成批單個(gè)菜肴應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)味品=成批生產(chǎn)調(diào)味品成本/制成菜肴數(shù) 菜肴制成品成本的核算 單位產(chǎn)品原料成本=主料成本+配料成本+調(diào)味品成本 單位菜肴應(yīng)分?jǐn)偟娜斯こ杀?相關(guān)人員工資薪酬/菜肴總數(shù) 單位菜肴應(yīng)分?jǐn)偟娜斯こ杀?相關(guān)人員工資*（某菜肴用料成本/各種菜肴用料成本）/該種菜肴的份數(shù) 單位菜肴應(yīng)分?jǐn)偟娜斯こ杀?相關(guān)人員工資*（某菜肴平均制作時(shí)間/各菜肴平均制作時(shí)間之和）/該菜肴的份數(shù) 單個(gè)菜肴單位產(chǎn)品成本=單位產(chǎn)品用半成本+單位產(chǎn)品的人工成本 餐飲制品售價(jià)的制定 1．銷售毛利率法 售價(jià)=原材料成本/（1-銷售毛利率） 銷售毛利率=毛利額/售價(jià) 2．成本毛利率法成本加上確定的成本毛利額計(jì)算出售價(jià)格的方法 成本毛利率=毛利額/成本價(jià)*100% 3．兩種方法合用 成本毛利率=銷售毛利率/（1-銷售毛利率） 營業(yè)稅的計(jì)算 應(yīng)交稅額=經(jīng)營收入*適用稅率 城建或教育費(fèi)附加稅=（實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納消費(fèi)稅+實(shí)際交納的營業(yè)稅）*適用稅率 房產(chǎn)稅1從價(jià)計(jì)征2從租計(jì)征 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——土地使用稅 ——車船稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——土地使用稅 ——車船稅 貸：銀行存款 雙定戶的納稅又稱C類納稅人定期定額繳納營業(yè)稅 1．雙定戶盈虧平衡法（費(fèi)用測定法） 月營業(yè)額=月費(fèi)用總額/（毛利率-征收率） 2．毛利率測定法經(jīng)營額和毛利率受市場制約趨向平均化數(shù)稅務(wù)局一視同認(rèn)一年內(nèi)一般不作調(diào)整 職工薪酬的核算 撥交工會(huì)組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn) ——養(yǎng)老保險(xiǎn) ——失業(yè)保險(xiǎn) ——社會(huì)保險(xiǎn) ——住房公積金 ——基本工資 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn) ——養(yǎng)老保險(xiǎn)等 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款（由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用） 按一定比例提取壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 壞賬損失確認(rèn) 1．因債務(wù)人破產(chǎn)死亡以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后,確實(shí)不能收回 2．因債務(wù)單位撤銷,資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,確實(shí)不能收回 3．因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償會(huì)債務(wù),確實(shí)無法收回 4．因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年經(jīng)核查確實(shí)無償付收回 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益 凈利潤=營業(yè)利潤——所得稅 所得稅的應(yīng)納稅額與營業(yè)利潤存在兩種差異： 1．永久性差異（不需調(diào)整）2.暫時(shí)性差異 所得稅的應(yīng)納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 三、 餐飲行業(yè)成本會(huì)計(jì)怎么做？ 一般采用“倒擠成本”的核算。 　　1、購買蔬菜、調(diào)料等制作間的用品，依據(jù)送貨單、發(fā)票、驗(yàn)收單入賬 　　借：原材料 　　貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 　　2、根據(jù)制作間領(lǐng)料出庫單入賬 　　借：營業(yè)成本 　　貸：原材料 　　3、月底將制作間剩余材料盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)表入賬 （假退庫） 　　借：營業(yè)成本（紅字） 　　貸：原材料（紅字） 　　4、結(jié)轉(zhuǎn)成本（營業(yè)成本本月實(shí)際發(fā)生數(shù) - 月末盤點(diǎn)數(shù)） 　　借：本年利潤 　　貸：營業(yè)成本 　　5、下月初，將上月盤點(diǎn)表剩余材料記入下月帳中（上月盤點(diǎn)紅字金額數(shù)）。 　　借：營業(yè)成本 　　貸：原材料