營改增對個體工商戶和法人公司有什么區(qū)別嗎?

懸賞:5 匿名 分類:記賬報稅 地區(qū):南京市 瀏覽 7034 次 2016-05-27
營改增對個體工商戶和法人公司有什么區(qū)別嗎?

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  • 你好 很高興為你解答 營改增對個體戶和法人的區(qū)別是 領(lǐng)取發(fā)票都要去國稅領(lǐng)取,然后稅率營業(yè)稅也是從5個點(diǎn)降到3個點(diǎn)的增值稅 個體戶的餐飲發(fā)票就改到國稅去領(lǐng)取發(fā)票
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  • 營改增的影響: 一、對產(chǎn)品定價的影響   稅負(fù)是保險產(chǎn)品定價的重要考慮因素之一,在現(xiàn)行營業(yè)稅體制下,保險產(chǎn)品定價中考慮了營業(yè)稅因素。改征增值稅后企業(yè)稅負(fù)情況有所變化,對企業(yè)利潤產(chǎn)生一定影響,保險企業(yè)需調(diào)整產(chǎn)品定價機(jī)制來保持產(chǎn)品利潤率的穩(wěn)定。   二、對渠道管理的影響   首先,“營改增”后保險企業(yè)收取的價款所含流轉(zhuǎn)稅由價內(nèi)稅變?yōu)閮r外稅,核算上入賬的保費(fèi)收入金額可能出現(xiàn)下降。目前,對渠道手續(xù)費(fèi)的監(jiān)管要求是按照營業(yè)稅制下的含稅保費(fèi)收入為基數(shù)計算,“營改增”后對手續(xù)費(fèi)計算基數(shù)的監(jiān)管要求存在不確定性;若以不含增值稅的保費(fèi)收入計算手續(xù)費(fèi),保險公司和保險代理中介需要就手續(xù)費(fèi)支付比例進(jìn)一步協(xié)商確定。   其次,一般計稅方法下,保險企業(yè)將更加傾向與具備增值稅一般納稅人資格的保險經(jīng)紀(jì)和代理機(jī)構(gòu)合作,減少向小規(guī)模納稅人(包括個人)支付手續(xù)費(fèi)金額,保證更多的進(jìn)項稅抵扣以降低稅收成本。這將影響保險企業(yè)對保險中介的選擇及合作。   再次,目前保險企業(yè)與保險代理經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)合作開展的一些總對總業(yè)務(wù),實(shí)行總對總的結(jié)算和開具發(fā)票,但保費(fèi)收入體現(xiàn)在具體開展業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)。“營改增”后,總部由于業(yè)務(wù)較少,其銷項稅額也較小,但總對總的手續(xù)費(fèi)支出對應(yīng)的進(jìn)項稅體現(xiàn)在總部,可能會造成總部進(jìn)項稅無稅可抵的情況,增加資金占用成本。   因此,保險公司將會要求保險代理經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票直接開具給分支機(jī)構(gòu),由分支機(jī)構(gòu)列支手續(xù)費(fèi)支出并進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。   三、對承保管理的影響   目前,保險企業(yè)聯(lián)共保業(yè)務(wù)的資金結(jié)算一般由主承保方統(tǒng)一收取保費(fèi)資金,然后按照承保份額將保費(fèi)資金向各從承保方支付相應(yīng)的保費(fèi)資金,發(fā)票則由聯(lián)共保各機(jī)構(gòu)按照份額向被保險人分別開具或由主承保方統(tǒng)一向被保險人開具;在賠付環(huán)節(jié),一般是由主承保方統(tǒng)一支付賠款,然后按照風(fēng)險承保責(zé)任向各從承保方收取賠款資金。從上述資金結(jié)算方式看,主承保方在聯(lián)共保業(yè)務(wù)中扮演著代收代付資金的角色,且發(fā)票開具金額與其保費(fèi)份額不一定匹配。   “營改增”后稅收上如何確定聯(lián)共保業(yè)務(wù)納稅方式,將會對該類業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生影響。因此,需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通,爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)對目前聯(lián)共保及發(fā)票開具方式的理解,以及能夠進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。另外,總對總承保業(yè)務(wù)方面,與上述總對總代理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)類似,“營改增”后,保險企業(yè)可能需根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定,調(diào)整該類業(yè)務(wù)模式。   四、對理賠管理的影響   目前,“營改增”政策已明確保險公司購入賠款所用的貨物或服務(wù)可憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅抵扣。賠款作為保險企業(yè)最主要的成本項目,在目前以現(xiàn)金為主要賠付方式的情況下很難取得增值稅專用發(fā)票,若要盡量獲得增值稅專用發(fā)票,則需要改變賠付方式,盡量選擇對保險標(biāo)的修復(fù)或重置的賠付方式,這些改變也受到保險監(jiān)管要求和被保險人接受程度的影響。   因此,“營改增”會對保險企業(yè)理賠管理產(chǎn)生較大影響,若能取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票,則可以進(jìn)項稅抵扣;若無法取得增值稅專用發(fā)票,則要考慮是否在保險理算方法和賠款金額方面進(jìn)行特殊考慮和調(diào)整,避免增加保險企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。   五、對再保險業(yè)務(wù)的影響   營業(yè)稅稅制下,營業(yè)稅和手續(xù)費(fèi)統(tǒng)一由初保方按照100%業(yè)務(wù)份額繳納,然后以攤回費(fèi)用的方式向再保險人收取其份額內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的營業(yè)稅和手續(xù)費(fèi)。   但“營改增”后,再保險業(yè)務(wù)是征稅抑或免稅、免稅情況下如何進(jìn)行稅務(wù)處理、征稅方式下如何確定計稅基礎(chǔ)等均存在較大不確定性,保險企業(yè)需根據(jù)最終政策規(guī)定,相應(yīng)調(diào)整再保險業(yè)務(wù)模式。   六、對會計核算的影響   增值稅為價外稅,不反映在損益表中,在賬務(wù)處理上也與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同,影響企業(yè)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)數(shù)據(jù)。   由于核算內(nèi)容的變化,保險企業(yè)需增設(shè)專門的增值稅核算科目,正確核算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)。另外,會計核算還需根據(jù)行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定,進(jìn)一步細(xì)化會計核算維度,準(zhǔn)確核算各項減免稅業(yè)務(wù)收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù),確保正確計算、申報和繳納增值稅。   七、對預(yù)算與考核管理的影響 “營改增”后,保險企業(yè)幾乎所有財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)涵將發(fā)生變化:增值稅體系下實(shí)行“價稅分離”,收入將從營業(yè)額變?yōu)椴缓愪N售額;成本費(fèi)用和資本性支出在取得增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)抵扣的情況下,也從總價變?yōu)椴缓悆纛~計量。   保險企業(yè)在運(yùn)營管理、財務(wù)核算、分析決策、預(yù)算考核、信息披露等方面,要統(tǒng)一將管理語言調(diào)整為不含稅凈額,并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行體系性的梳理和調(diào)整,做好相關(guān)數(shù)據(jù)的歸集、統(tǒng)計、銜接和比較分析工作。   因此,保險企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析、經(jīng)營決策時,需重新審視其相關(guān)財務(wù)指標(biāo)。相應(yīng)的,保險企業(yè)在開展年度預(yù)算與考核工作時,也需要對所有預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行重新測算和考量。   八、對采購管理的影響   營業(yè)稅制下,保險企業(yè)外購資產(chǎn)無法抵扣增值稅,“營改增”后如實(shí)行一般計稅方法,符合條件的外購資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅,有利于提升保險公司采購的積極性,并進(jìn)而影響保險公司的采購行為。相應(yīng)的,保險企業(yè)需加強(qiáng)供應(yīng)商涉稅信息管理,提高外購資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣的金額。   另外,一些保險企業(yè)實(shí)行總部集中采購,即總部統(tǒng)一采購、統(tǒng)一付費(fèi)、獲取全額發(fā)票,并按照分支機(jī)構(gòu)收益情況分?jǐn)傁嚓P(guān)資產(chǎn)、成本或費(fèi)用。該模式下,進(jìn)項稅額集中體現(xiàn)在總部,但總部缺乏足夠的銷項稅抵扣進(jìn)項稅,因此,“營改增”后需對集中采購模式進(jìn)行調(diào)整,盡量按照實(shí)際收益的分支機(jī)構(gòu)開具增值稅專用發(fā)票,由分支機(jī)構(gòu)列支相關(guān)資產(chǎn)、成本或費(fèi)用,并進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。   九、對稅負(fù)的影響   增值稅稅率為6%,并實(shí)行憑票抵扣。賠款和手續(xù)費(fèi)獲得增值稅專用發(fā)票難度較大,外購資產(chǎn)、咨詢、評估等可能取得專票的支出項目金額較小,該模式下,保險企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額非常小,“營改增”后保險公司稅負(fù)將略有上升。 十、對信息化系統(tǒng)的影響 十、對信息化系統(tǒng)的影響   “營改增”后,保險企業(yè)產(chǎn)品定價可能發(fā)生一定變化,手續(xù)費(fèi)、被保險人的納稅人類型、所提供發(fā)票種類及稅率的不同,也會對進(jìn)項稅抵扣產(chǎn)生不同影響。這就對承保、渠道、再保、理賠、財務(wù)核算、供應(yīng)商管理等環(huán)節(jié)的工作提出了更高的要求,并促使保險企業(yè)對自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)、傭金系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、理賠系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改造和完善。   比如,在財務(wù)系統(tǒng)中,需要根據(jù)增值稅稅制進(jìn)行一系列升級,包括新設(shè)稅金科目,重新設(shè)計核算規(guī)則以實(shí)現(xiàn)對保費(fèi)、成本費(fèi)用、增值稅款的準(zhǔn)確核算等;需完善供應(yīng)商信息管理系統(tǒng),對供應(yīng)商納稅人類型、應(yīng)稅貨物(勞務(wù)或服務(wù))、稅率、發(fā)票種類及納稅證明等相關(guān)信息進(jìn)行自動記錄、保存和管理等,確保采購環(huán)節(jié)進(jìn)項稅得以全面、及時、正確抵扣。
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