納稅調整增加額:是填報企業(yè)財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調整增加所得的金額。 納稅調整增加額包括：工資薪金納稅調整額、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費的納稅調整額、利息支出納稅調整額、業(yè)務招待費納稅調整額、廣告支出納稅調整額、贊助支出納稅調整額、捐贈支出納稅調整額、折舊、攤銷支出納稅調整額、壞賬損失納稅調整額、壞賬準備納稅調整額、罰款、罰金或滯納金、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、其他納稅調整增加項目。 四）企業(yè)納稅調整減少額 填報根據稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會計核算中沒有在當期成本費用中列支的項目金額，以及在以前年度進行了納稅調整增加，根據稅收規(guī)定從以前年度結轉過來在本期扣除的項目金額。納稅人如有根據規(guī)定免稅的收入在收入總額中反映的以及應在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目，以及房地產業(yè)務本期已轉銷售收入的預售收入計算的預計利潤等，也在本行填列。金額等于附表五《納稅調整減少項目明細表》第21行?！　?1、房地產行業(yè)本期已轉銷售收入的這部分預售收入毛利額也在本表填列。　　 2、對在應付福利費中列支的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險，符合稅前扣除標準的部分可以在“納稅調整減少額”中反映?！　?3、以前年度進行納稅調整增加的減值準備，本年度發(fā)生了減值的各項準備金，可以在此填列。 4、填報本年度轉回、轉銷的除壞賬準備以外的其他各項準備，包括因處置資產而沖銷減值準備形成的納稅調減額。（國稅發(fā)[2003]45號）　　　 5、對開辦費、折舊等以前已經調增應稅所得額，在本期應予以調減的部分?！　?6、以前年度結轉在本年度扣除的廣告費支出也要在此填列。

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額 　　一、納稅調整增加額 　?。ㄒ唬嫼怂銜r不作為收益計入當期損益,但在計算應納稅所得額時應作為收益 　　1.企業(yè)以其生產的產品用于本企業(yè)工程項目.在會計核算時按成本入賬,不計入利潤總額；但在稅法上則應按產品的售價與成本之間的差額計入應納稅所得額. 　　2.在建工程試運行收入.稅法規(guī)定,企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應計入總收入予以征稅,不能直接沖減在建工程成本. 　?。ǘ嫼怂闵献鳛橘M用或損失予以扣除,但在計算應納稅所得額時卻不允許扣除或不允許全額扣除 　　1.稅法規(guī)定不得扣除的項目. 　?。?）資本性支出.納稅人購置、建造固定資產,對外投資的支出,不得稅前扣除. 　?。?）無形資產受讓、開發(fā)支出.納稅人購買或自行開發(fā)無形資產發(fā)生的費用不得直接扣除.無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分準予稅前扣除. 　?。?）違法經營的罰款和被沒收財物的損失.不得稅前扣除. 　?。?）各項稅收的滯納金、罰金和罰款.但納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除. 　?。?）自然災害或意外事故損失有賠償的部分,不得稅前扣除. 　?。?）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈,不得稅前扣除. 　?。?）各種非廣告性質的贊助支出,不得稅前扣除. 　?。?）擔保支出.納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等,因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等,不得在稅前扣除. 　?。?）納稅人銷售貨物給購貨方的回扣支出,不得在稅前扣除. 　　（10）納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資跌價準備金、風險準備金,以及國家稅法規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金,不得扣除. 　?。?1）職工個人住房的折舊.企業(yè)已出售給職工個人的住房,不得在所得稅前扣除折舊費和維修管理費. 　?。?2）與取得收入無關的其他各項支出,不得稅前扣除. 　　2.稅收法規(guī)有具體的扣除范圍和標準,但實際發(fā)生的費用超過法定范圍和標準的部分,應予以調整. 　?。?）借款利息支出.以下二種情況應調整企業(yè)納稅所得：①企業(yè)向非金融機構的借款利息支出,超過銀行同期同類借款利息以上的部分.②企業(yè)從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出. 　　（2）工資、薪金支出.納稅人發(fā)放的工資在計稅工資（包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或受雇有關的其他支出.）限額范圍以內的,在計算應納稅所得額時可據實扣除；超過計稅工資限額的部分不得扣除.現行計稅工資的月扣除最高限額為每人1600元. 　?。?）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費.分別按照計稅工資總額的2%、14%、2.5%計算扣除（在計算扣除工會經費時,凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的,其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除）. 　?。?）公益、救濟性的捐贈.納稅人（金融保險除外）用于公益、救濟性的捐贈,在年度應納稅所得額3%以內的部分,準予扣除.超過部分,不得扣除.金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出,在不超過企業(yè)當年應納稅所得額1.5%的標準以內的可以據實扣除.納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除.企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等社會力量,通過非營利的社會團體和國家機關向福利性、非營利性的老年服務機構、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、農村義務教育的捐贈,準予在繳納企業(yè)所得稅的所得額中全部扣除. 　?。?）業(yè)務招待費.全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分3‰.企業(yè)應分段計算,超過部分計入應納稅所得額. 　?。?）各類保險基金和統(tǒng)籌基金,經稅務機關審核后在規(guī)定的比例內扣除. 　?。?）固定資產租賃費.納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產,其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間,均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得固定資產,其租金支出不得扣除,但可按規(guī)定提取折舊費用. 　?。?）壞賬損失及壞賬準備金.納稅人發(fā)生的壞賬損失,原則上應按實際發(fā)生額據實扣除.經稅務機關批準,也可提取壞賬準備金. 　?。?）財產保險和運輸保險費用.保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應計入當年應納稅所得額. 　　（三）在會計核算上確認為當期費用,在稅法上卻作為以后期間的費用 　　這類項目如產品保修費用,企業(yè)可以按一定的標準預提計入當期費用；而按照稅法規(guī)定,當期預提的產品保修費用不能從應稅所得中扣除,而應于實際發(fā)生產品保修費用時,從應稅所得中扣減（此類差異實際是一種時間性差異）. 　　二、納稅調整減少額 　?。ㄒ唬┰跁嫼怂闵献鳛槭找嬗嬋氘斊趽p益,但在計算應納稅所得額時不確認為收益 　　1.國債利息收入.納稅人購買國債取得的利息收入,不計入應納稅所得額.但購買國家重點建設債券和金融債券取得的利息收入,應照章納稅. 　　2.分回的利潤或股利收入.在成本法下,投資企業(yè)從被投資企業(yè)稅后分回的利潤或股利,會計核算上作為投資收益,計入當期損益.稅法規(guī)定,如果投資企業(yè)的所得稅稅率不高于被投資企業(yè),從被投資企業(yè)分回的利潤或股利,不計入應納稅所得額.但稅法同時規(guī)定,當被投資企業(yè)的所得稅稅率低于投資企業(yè)時,分回的利潤或股利應補繳所得稅. 　　（二）在會計核算上不確認為費用或損失,但在計算應納稅所得額時可以扣減,如在連續(xù)5年的彌補期內,企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損,可以用當年的稅前利潤彌補. 　?。ㄈ┰跁嫼怂闵献鳛槭找嬗嬋氘斊趽p益,但按稅法規(guī)定,確認為以后的納稅所得如在權益法下,投資企業(yè)根據被投資企業(yè)當期實現的凈利潤,確認投資收益；而稅法規(guī)定,企業(yè)必須是在被投資企業(yè)宣告分派利潤或現金股利時,才確認為納稅所得.

企業(yè)財務會計的確認、計量與稅收法規(guī)不一致時,將就會出現會計利潤與應稅所得之間的差異,在計算繳納所得稅時,則需要按稅法規(guī)定對會計利潤進行納稅調整.即以會計利潤為基礎,加上納稅調整增加額,減去納稅調整減少額的辦法計算出應納稅所得額.用公式表示如下： 應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額